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    2021小规模纳税人减免税热点问答

    发布日期:2021-09-29 来源:会计考试网





    2021小规模纳税人减免税热点问答

    1.怎样准确判断月销售额是否达到15万元免征增值税标准?

    小规模纳税人月销售额是否达到15万元免税标准,判断依据有两个层次。

    第一个层次,合并计算得到的销售额,包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产在内的所有应税销售行为的销售额,是否达到月销售额15万元免税标准。如果在15万元以下,则可以享受免税优惠。

    第二个层次,如果合并计算的月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策;销售不动产则按照现行增值税规定征免增值税,这样就可以剔除纳税人偶然发生的销售不动产大额交易的情况,使小规模纳税人日常业务尽量享受免税优惠。

    2.小规模纳税人免征增值税政策的销售额包括哪些?

    销售额是指开展属于增值税应税范围业务取得的销售额,包括免税销售额、出口免税销售额等等。

    举个例子:一家小型超市属于按月纳税的增值税小规模纳税人,除了卖日用百货外,还零售新鲜蔬菜。该超市销售新鲜蔬菜取得的销售额,按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时,免税销售额也应计算在总销售额内,以判断月销售额是否在15万元以下。如果这家超市8月份销售日用百货取得销售收入12万元,销售蔬菜取得收入4万元,因合计销售额16万元,超过15万元,因此其销售日用百货取得的12万元收入,不能享受免税政策。

    3.月销售额未超过15万元的小规模纳税人如何开 / 具 / 发票?

    政策规定:已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开 / 具 / 增值税发票的小规模纳税人,月销售额未超过15万元的,可以继续使用现有设备开 / 具 / 发票,也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开 / 具 / 发票。

    税务总局自2019年10月起,在全国范围内推行增值税电子发票公共服务平台,纳税人领取税务UKey可以开 / 具 / 增值税纸质普通发票和增值税电子普通发票。之后,税务UKey支持开 / 具 / 的增值税发票票种范围不断扩大,目前已经覆盖到各类增值税发票票种(增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、增值税纸质专用发票、增值税电子专用发票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票)。

    为有效降低纳税人负担,《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)延续了原月销售额10万元免税政策中纳税人可以使用已有设备开 / 具 / 发票的规定,并根据发票电子化改革最新进展,明确月销售额未超过15万元的小规模纳税人也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开 / 具 / 发票。
     



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